Miercuri,
14.10.2015 s-a adoptat de către guvern ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 44 din 14
octombrie 2015 privind acordarea unor facilităţi fiscale denumită “ordonanța
privind amnistia” și a fost publicată în Monitorul Oficial cu numărul 785 din
data de 21 octombrie 2015.
Aceasta ordonanță
a generat un interes dar și multe nedumeriri cu privire la destinatari, efecte
pozitive și aplicare. Aplicarea ei în mod efectiv, va rezolva multe din
dilemele prezente.
Motivarea și fundamentarea OUG 44:
-
interesul
general de susţinere a creşterii economice prin sprijinirea contribuabililor
aflaţi în dificultate şi care nu au fost în măsură să acceseze o
eşalonare la plata obligaţiilor fiscale restante,
-
instituirea
unei măsuri conjuncturale de acordare a unei facilităţi fiscale prin care se
urmăreşte stimularea achitării
voluntare de către contribuabili a obligaţiilor de plată restante la buget,
maximizarea încasărilor bugetare, stimularea mediului economic şi, respectiv,
diminuarea arieratelor bugetare, aspect de care beneficiază întreaga
societate.
Scopul OUG 44:
prevenirea acumulării de noi datorii la bugetul general consolidat şi pentru
a evita un comportament de întârziere intenţionată a îndeplinirii
obligaţiilor de plată la termen de către contribuabilii susceptibili de a
beneficia de măsurile propuse prin prezentul act normativ.
Aplicabilitate (conform art. 1
(1) din OUG 44/2015) asupra:
-
penalităţilor de întârziere, precum
şi
-
asupra unei cote de 54,2% din dobânzi,
aferente
obligaţiilor de plată principale datorate bugetului general consolidat,
restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, şi
administrate de
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, denumită în continuare organ
fiscal central.
Penalitățile de
întârziere și 54,2 % din dobânzi ce îndeplinesc caracteristicile de mai sus SE
ANULEAZĂ dacă sunt îndeplinite cumulativ și următoarele condiţii:
a) toate obligaţiile de plată principale
restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, administrate de organul fiscal
central, se sting prin orice modalitate prevăzută de lege până la data de 31 martie 2016,
inclusiv;
b) o cotă de 45,8% din dobânzile aferente
obligaţiilor de plată prevăzute la lit. a) stabilite prin decizii
comunicate până la data stingerii obligaţiilor de plată principale se stinge prin orice modalitate prevăzută
de lege până la data de 30 iunie 2016, inclusiv;
c) este stinsă prin orice modalitate
prevăzută de lege o cotă de 45,8% din dobânzile datorate până la data
stingerii obligaţiilor de plată principale prevăzute la lit. a) şi
stabilite prin decizii comunicate după această dată, până la termenul
de plată prevăzut la art. 111 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură
fiscală;
d) sunt stinse prin orice modalitate
prevăzută de lege toate obligaţiile de plată principale administrate de
organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 octombrie
2015 şi 31 martie 2016, inclusiv, până la data depunerii cererii de
anulare a penalităţilor de întârziere şi a cotei de 54,2% din dobânzi,
denumită în continuare cerere de anulare a accesoriilor
e) contribuabilul să aibă depuse toate
declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii
cererii de anulare a accesoriilor.
Această condiţie
se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu
s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de către organul fiscal central.
În mod similar, se
aplică același regim și pentru obligaţii de plată declarate suplimentar de
contribuabili prin declaraţie rectificativă prin care se corectează
obligaţiile de plată principale cu scadenţe anterioare datei de 30
septembrie 2015, dar şi în cazul corectării erorilor din deconturile de taxă
pe valoarea adăugată efectuate potrivit reglementărilor legale în vigoare sau
în cazul deciziilor de impunere emise ca urmare a unei inspecții fiscale.
Contribuabilii
care intenţionează să beneficieze de anularea obligaţiilor de plată
accesorii potrivit prezentei ordonanţe de urgenţă pot notifica organul
fiscal competent cu privire la intenţia sa, până cel mai târziu la data
depunerii cererii de anulare a accesoriilor.
Pentru
contribuabilii care au notificat organul fiscal potrivit alin. (1):
a) penalităţile
de întârziere, precum şi o cotă de 54,2% din dobânzi, care pot face obiectul
anulării, se amână la plată în
vederea anulării. În acest caz, organul
fiscal emite decizie de amânare la plată a penalităţilor de întârziere,
precum şi a cotei de 54,2% din dobânzi;
b) procedura de executare silită nu începe sau
se suspendă, după caz, pentru obligaţiile de plată accesorii amânate la
plată potrivit lit. a);
c) obligaţiile de plată accesorii amânate la
plată potrivit lit. a) nu se sting până la data soluţionării cererii de
anulare a accesoriilor sau până la data de 30 iunie 2016 inclusiv, în cazul în
care contribuabilul nu depune cerere de anulare a accesoriilor.
Prevederile de mai
sus sunt aplicabile şi pe perioada cuprinsă între data depunerii cererii de
anulare a accesoriilor şi data emiterii deciziei de soluţionare a cererii
potrivit art. 8 din OUG 44/2015.
Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere, precum şi
a cotei de 54,2% din dobânzi îşi pierde valabilitatea în oricare din următoarele situaţii:
a) la data
emiterii deciziei de anulare a accesoriilor sau a deciziei de respingere a
cererii de anulare a accesoriilor, după caz;
b) la data de 30
iunie 2016, în cazul în care contribuabilul nu depune cerere de anulare a accesoriilor.
Prin derogare de
la prevederile art. 149 din Codul de procedură fiscală, până la data de 30
iunie 2016, inclusiv, contribuabilii care au notificat organul fiscal potrivit
art. 5 şi au înfiinţate popriri la data intrării în vigoare a prezentei
ordonanţe de urgenţă, de către organul de executare fiscală, asupra
disponibilităţilor băneşti, pot efectua plata sumelor înscrise în adresele
de înfiinţare a popririi din sumele indisponibilizate.
Prevederile alin.
(1) sunt aplicabile şi pentru popririle înfiinţate între data intrării în
vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă şi data de 30 iunie 2016,
inclusiv.
Prin obligaţii de plată restante la 30
septembrie 2015, inclusiv, se înţelege:
a) obligaţii de
plată pentru care s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată până la 30
septembrie 2015, inclusiv;
b) diferenţele de
obligaţii de plată principale şi accesorii stabilite prin decizie de
impunere comunicate până la data de 30 septembrie 2015, inclusiv, chiar dacă
pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art. 111 alin.
(2) din Codul de procedură fiscală;
c) alte obligaţii
de plată individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi
existente în evidenţa organului fiscal în vederea recuperării la data de 30
septembrie 2015, inclusiv.
Nu sunt considerate obligaţii de plată restante la 30 septembrie 2015, inclusiv:
a) obligaţiile de
plată pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată,
potrivit legii, la data de 30 septembrie 2015, inclusiv;
b) obligaţiile de
plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în
condiţiile legii, la data de 30 septembrie 2015, inclusiv.
Procedura:
Termen de depunere
a cererii (art. 1 alin. 1 lit. f) din OUG 44/2015): contribuabilul depune cererea de anulare a accesoriilor până la data
de 30 iunie 2016, inclusiv, sub sancţiunea decăderii.
În scopul
acordării anulării, pentru cota de 45,8% din dobânda datorată potrivit alin.
(1) lit. b) şi c), sunt aplicabile în mod corespunzător prevederile art. 115
alin. (32)
din Codul de procedură fiscală.
Cererea de anulare
a accesoriilor se soluţionează prin decizie de anulare a accesoriilor sau,
după caz, decizie de respingere a cererii de anulare a accesoriilor.
Regimul obligațiilor de plată datorate bugetelor locale:
În cazul
obligaţiilor de plată datorate bugetelor locale, prevederile prezentei
ordonanţe de urgenţă se aplică dacă consiliul local stabileşte, prin
hotărâre, aplicarea acestor prevederi.
În acest caz,
anularea vizează o cotă de până la 73,3% din majorările de întârziere,
datorate ca urmare a neachitării la termen a obligaţiilor de plată restante
datorate bugetelor locale.
Prin hotărârea
prevăzută la alin. (1), consiliul local aprobă şi procedura de acordare a
anulării cotei din majorările de întârziere stabilită potrivit alin. (2).
Excepții:
Obligaţiile de
plată individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi transmise
organului de executare fiscală în vederea recuperării, cu excepţia amenzilor
de orice fel, nu sunt luate în calcul în vederea acordării anulării
obligaţiilor de plată accesorii de către organul fiscal central.
Extindere domeniu:
- Prevederile
prezentei ordonanţe de urgenţă sunt aplicabile şi în cazul obligaţiilor de plată principale
stabilite prin acte administrative emise de instituţii sau autorităţi
publice şi care, potrivit legii, se transmit spre recuperare organului fiscal
central. În acest caz, cererea de anulare a accesoriilor se depune şi se
soluţionează de către instituţia sau autoritatea publică ce a emis actul
administrativ.
La soluţionarea
cererii instituţia sau autoritatea publică are în vedere, la analiza
îndeplinirii condiţiilor, doar obligaţiile de plată pentru care are
competenţa de stabilire.
- Contribuabilii
care, la data de 31 martie 2016, inclusiv, au cereri de rambursare în curs de
soluţionare pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal respinge total
sau parţial rambursarea beneficiază de anularea obligaţiilor de plată
accesorii potrivit prezentei ordonanţe de urgenţă, dacă achită
obligaţiile de plată de care depinde anularea, nestinse prin compensare cu
sumele individualizate în cererea de rambursare, în 30 de zile de la data
comunicării deciziei prin care se respinge rambursarea.
Normele de aplicare:
Art. 16 În termen
de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de
urgenţă se aprobă procedura de aplicare a prezentei ordonanţe de urgenţă,
astfel: a) prin ordin al ministrului finanţelor publice,
la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în
cazul creanţelor administrate de către organul fiscal central;
b)prin ordin al
conducătorului instituţiei sau autorităţii publice, în cazul obligaţiilor
de plată individualizate în titluri executorii transmise spre recuperare
organului fiscal central.
Revenim cu noi informații privind aplicarea OUG 44/2015, imediat
ce normele de aplicare se vor publica.
Red.
StudioLegal/av. BRC/16.11.2015
