Fiducia
reprezintă o noutate de ordin absolut în dreptul românesc. Cuvântul are
provenienţă latină «fiducia» care
însemna încredere şi, prin urmare,
originile instituţiei îşi au obârşia în dreptul roman. Cu toate acestea, sursa de inspiraţie actuală în materie de
fiducie este dreptul anglo saxon, unde relaţia fiduciară este de departe cel
mai important concept în domeniul echităţii, fiind cunoscută şi sub numele de trust. Trust-ul, pe de altă parte,
diferă într-o oarecare măsură de fiducie, principala diferenţă fiind că
trust-ul nu presupune transferul dreptului de proprietate de la constitutor la fiduciar.
Potrivit
prevederilor art. 773 din Noul Cod civil, fiducia este „operaţia juridică prin care unul sau mai mulţi constituitori transferă
drepturi reale, drepturi de creanţă, garanţii ori alte drepturi patrimoniale
sau un ansamblu de asemenea drepturi, prezente ori viitoare, către unul sau mai
mulţi fiduciari care le administrează cu un scop determinat, în folosul unuia
sau al mai multor beneficiari. Aceste drepturi alcătuiesc o masă patrimonială
autonomă, distinctă de celelalte drepturi şi obligaţii din patrimoniile
fiduciarilor”. Se observă cumulul de raporturi contractuale reunite într-o
singură operațiune juridică : transferul
de drepturi de proprietate, mandatul atipic și administrarea unui patrimoniu de
afectaţiune în folosul beneficiarului, raporturi ce formează și obiectul
trivalent al fiduciei.
Singurele
modalităţi de instituire a fiduciei potrivit Noului Cod Civil sunt legea sau
contractul încheiat în formă autentică, spre deosebire de trust-ul englez, unde
și judecătorul poate institui această operațiune juridică. Mai mult,
legiuitorul român s-a dovedit a fi mai precaut instituind forma autentică, în
timp ce țări cu o istorie în domeniu, cum ar fi SUA, au impus doar forma scrisă ad probationem.
Articolul
775 formulează interdicția contractului
de fiducie dacă prin aceasta se realizează o liberalitate indirectă în folosul
beneficiarului. Scopul articolului urmărește ca fiducia să nu fie un instrument pentru
eludarea dispozițiilor stricte din materia donațiilor și a legatelor,
protejându-se rezerva succesorală și menținerea activelor în patrimoniile potențialilor
constitutori-debitori.
În
ceea ce privește părțile contractului, orice persoană fizică sau juridică poate
fi constitutor în contractul de fiducie, cu respectarea, bineînțeles, a
capacității de exercițiu, fiind în prezența unui act de dispoziție. Pe de altă parte, conform articolului 776, numai instituțiile de credit, societățile
de investiții și de administrare a investițiilor, societățile deservicii de
investiții financiare, societățile de asigurare și de reasigurare legal
înființate pot avea calitate de fiduciari, soluție ce s-a impus pentru a
evita precedentele internaționale de spălare de bani și evaziune fiscală. De
asemenea, pot avea calitatea de fiduciari notarii publici și avocații ,
indiferent de forma de exercitare a profesiei.
Beneficiarul fiduciei poate fi
constitutorul, fiduciarul sau o terță persoană, cu respectarea condiției capacității depline
de exercițiu, având în vedere natura de act de act de dispoziție a acceptării
ori renunțării la emolumentul fiduciei.
Articolul
779 reglementează elementele esențiale și minimale prevăzute sub sancțiunea
nulității absolute:
-
Obligativitatea prevederii în contract a
drepturilor reale, de creanță,garanții și orice alte drepturi patrimoniale
transferate,
-
Durata transferului, care nu poate fi mai mare
de 33 ani începând cu data încheierii sale,
-
Identitatea constitutorului sau a
constitutorilor, respectiv a fiduciarului sau a fiduciarilor,
-
Beneficiarul sau beneficiarii să fie
identificați sau cel puțin determinabili,
-
Scopul fiduciei și întinderea puterilor de
administrare și de dispoziție e fiduciarului sau a fiduciarilor.
Articolele
782-783 ale Noului Cod Civil conțin regulile speciale privind obligațiile,
puterile, răspunderea, remunerarea fiduciarului sau a fiduciarilor. Fiduciarul are obligaţia de a da socoteală
atât constituitorului, cât şi beneficiarului şi reprezentantului
constituitorului la cererea acestora. Rezultă implicit că rămâne la latitudinea părţilor să
stabilească, în cuprinsul contractului, cine exercită controlul asupra
fiduciarului, iar în cazul în care sunt mai mulţi, prioritatea între cei faţă
de care există condițiile răspunderii. Deschiderea
procedurii insolvenței împotriva fiduciarului nu afectează masa patrimonială
fiduciară.
Bunurile din masa patrimonială
fiduciară pot fi urmărite de titularii de creanţe născute în legătură cu aceste
bunuri sau de creditorii constituitorului care au o garanţie reală asupra
bunurilor acestuia şi a cărei opozabilitate este dobândită anterior datei
stabilirii fiduciei. Ceilalți creditori- chirografarii- pot să-și dreptul de urmărire numai în
temeiul unei hotărâri judecătorești definitive de admitere a acțiunii prin care
a fost desființat sau a devenit inopozabil, în orice mod, cu titlu retroactiv,
contractul de fiducie. Prin voința părților se poate conveni ca și
fiduciarul și/sau constitutorul să răspundă pentru o parte sau pentru tot
pasivul fiduciei.
Pentru
prejudiciile cauzate prin acte de conservare sau administrare a masei
patrimoniale fiduciare, fiduciarul răspunde numai cu celelalte drepturi
cuprinse în patrimoniul său.
În situația în care fiduciarul
nu își îndeplinește obligațiile sau pune în pericol interesele care i-au fost încredințate, constitutorul, reprezentantul său
sau beneficiarul poate cere în justiție înlocuirea fiduciarului, prevede articolul 788 din Noul Cod Civil.
Limitarea pe care o găsim aici privește posibilitatea înlocuirii fiduciarului
de către instanța de judecată, nemenționându-se despre posibilitatea părților
de a stipula în contract o clauză de înlocuire. Pe de altă parte, la alineatul
2 al prezentului articol Codul prevede că până la înlocuire, se va putea numi
un administrator provizoriu, lucru ce poate fi privit ca o soluție mai la
îndemână decât numirea unui nou fiduciar. Mai trebuie subliniat că numirea acestui
administrator este una sub condiție, întrucât în cazul în care fiduciarul nu va
fi schimbat sau în cazul găsirii unui înlocuitor, mandatul administratorului
provizoriu va înceta.
Cât timp nu a fost acceptat de
către beneficiar, contractul de fiducie poate fi denunțat unilateral de către
constitutor. După acceptarea de către beneficiar, contractul nu poate fi
modificat sau revocat de către părți ori denunțat de către constitutor decât cu
acordul beneficiarului său, sau în absența acestuia, cu autorizarea instanței
judecătorești. Se acceptă
posibilitatea ca, în cazuri temeinic justificate, instanța judecătorească, prin hotărâre
judecătorească, să poată suplini chiar acordul
beneficiarului la modificarea, revocarea sau denunţarea unilaterală a
contractului de fiducie.
În
finalul reglementării, există trei cazuri de încetare a contractului de
fiducie, prevăzute de articolul 790 :
1.
Prin împlinirea termenului sau prin realizarea
scopului urmărit când aceasta intervine înainte de împlinirea termenului,
2.
În cazul în care toți beneficiarii renunță la
fiducie, iar în contract nu s-a precizat cum vor continua raporturile fiduciare
într-o asemenea situație, încetarea producându-se la data finalizării
formalităților de înregistrare pentru ultima declarație de înregistrare,
3.
În momentul în care s-a dispus deschiderea
procedurii insolvenței împotriva fiduciarului sau în momentul în care se
produc, potrivit legii, efectele reorganizării persoanei juridice.
Trebuie
subliniat că, urmare a încetării contractului de fiducie, masa patrimonială
fiduciară se transferă la beneficiar, ori în absenţa acestuia la constituitor,
însă doar după plata datoriilor fiduciare.
Transferul datoriilor nu prejudiciază creditorii fiduciari, întrucât ei
se vor putea îndestula din masa fiduciară şi după transferul ei către
beneficiar sau constituitor, în aceleaşi condiţii în care o puteau face
anterior momentului transferului.
Posibile
aplicații practice:
1.
O societatea comercială care dorește să
dezvoltarea unei afaceri poate opta pentru fiducie, în detrimentul înființări
unei societăți comerciale distincte,
2.
În materie de incompatibilitate, prin numirea
pe perioada incompatibilității, a unui fiduciar,
3.
În cazul unui asociat al unei societăți care
dorește să se retragă temporar din sfera de activitate a societății poate numi
temporar un fiduciar,
4.
O persoană lipsită de capacitate de exercițiu
se poate folosi de un fiduciar pentru a
utiliza în mod avantajos bunul.
Contracte
de fiducie – reglementare Cod fiscal
Paragraful a fost introdus prin punctul 9. din Ordonanţă nr.
30/2011
începând cu 01.10.2011.
Art. 251. - (1) În cazul contractelor de fiducie, încheiate conform
dispoziţiilor Codului civil, în care constituitorul are şi calitatea de
beneficiar, se aplică următoarele reguli:
a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor
către fiduciar nu este transfer impozabil în înţelesul prezentului titlu;
b) fiduciarul va conduce o evidenţă contabilă separată pentru
masa patrimonială fiduciară şi va transmite trimestrial către constituitor, pe
bază de decont, veniturile şi cheltuielile rezultate din administrarea
patrimoniului conform contractului;
c) valoarea fiscală a activelor cuprinse în masa patrimonială
fiduciară, preluată de fiduciar, este egală cu valoarea fiscală pe care acestea
au avut-o la constituitor;
d) amortizarea fiscală pentru orice activ amortizabil prevăzut
în masa patrimonială fiduciară se determină în continuare în conformitate cu
regulile prevăzute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a
transferat activul, dacă transferul nu ar fi avut loc.
(2) În cazul contractelor de fiducie, încheiate conform
dispoziţiilor Codului civil, în care calitatea de beneficiar o are fiduciarul
sau o terţă persoană, cheltuielile înregistrate din transferul masei
patrimoniale fiduciare de la constituitor către fiduciar sunt considerate
cheltuieli nedeductibile.
___________
Art. 251. a fost
introdus prin punctul 9. din Ordonanţă nr. 30/2011
începând cu 01.10.2011.
STUDIOLEGAL 21.12.2012