Conform
art. 76 alin. 2) Codul fiscal regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se
aplică şi următoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
-
remuneraţia
obţinută de directorii cu contract de mandat şi de membrii directoratului de la
societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere,
potrivit legii, precum şi drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului
de management prevăzut de lege;
-
remuneraţia
primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza
contractului de mandat, potrivit Legii nr. 320/2007
privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de proprietari,
cu modificările şi completările ulterioare;
-
indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de
transport şi cazare primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în ţară
şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii, astfel cum este
prevăzut în raportul juridic, de către administratorii
stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de
către directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat
potrivit legii, de către membrii directoratului de la societăţile administrate în
sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum şi de
către manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege, pentru
partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) în ţară, 2,5 ori nivelul legal stabilit
pentru indemnizaţie, prin hotărâre a Guvernului pentru personalul autorităţilor
şi instituţiilor publice;
(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal
stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului pentru personalul român
trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
Conform
art. 76 alin. 3) Noul Cod fiscal următoarele venituri nu sunt impozabile din
punct de vedere al impozitului pe venit:
-
indemnizaţiile
şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării, în altă
localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul
desfăşurării activităţii, astfel cum este prevăzut în raportul juridic, de
către administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de
administrare/mandat, de către directorii care îşi desfăşoară activitatea în
baza contractului de mandat potrivit legii, de către membrii directoratului de
la societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, şi de către manageri, în baza contractului de
management prevăzut de lege, în limita plafonului neimpozabil stabilit mai sus,
precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai
mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în
interesul desfăşurării activităţii;
-
cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori
pentru pregătirea profesională şi
perfecţionarea angajaţilor, administratorilor stabiliţi potrivit actului
constitutiv, contractului de administrare/mandat şi directorilor care îşi
desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, astfel
cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pregătire legată de activitatea desfăşurată de persoanele respective
pentru angajator/plătitor;
Conform
art. 139 alin. 1) Noul Cod fiscal baza
lunară de calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale, în cazul
persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate
salariilor, o reprezintă câştigul brut
realizat din salarii şi venituri asimilate salariilor, în ţară şi în alte
state, cu respectarea prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul
securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte, care
include:
1)
remuneraţia
obţinută de directorii cu contract de mandat şi de membrii directoratului de la
societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere,
potrivit legii, precum şi drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului
de management prevăzut de lege;
2) indemnizaţiile şi orice
alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele
acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare primite pe
perioada deplasării, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în
interesul desfăşurării activităţii, astfel cum este prevăzut în raportul
juridic, de către administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv,
contractului de administrare/mandat, de către directorii care îşi desfăşoară
activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de către membrii
directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist şi ai
consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum şi de către manageri, în
baza contractului de management prevăzut de lege, pentru partea care depăşeşte
plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)
în ţară, 2,5 ori nivelul
legal stabilit pentru indemnizaţie, prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul autorităţilor şi instituţiilor publice;
(ii)
în străinătate, 2,5 ori
nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu
caracter temporar;
3)
indemnizaţiile şi orice
alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport şi cazare, primite pe perioada deplasării în
România, în interesul desfăşurării activităţii, de către administratori sau
directori, care au raporturi juridice stabilite cu entităţi din străinătate,
astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pentru partea care
depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată
personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu
caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă
a entităţii, de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din
România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă;
4)
remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit
Legii nr. 230/2007;
Conform art. 157 Noul Cod procedură fiscală baza lunară de
calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale de sănătate, în cazul
persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate
salariilor, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor legislaţiei
europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor
privind sistemele de securitate socială la care România este parte, o
reprezintă câştigul brut care include:
1) remuneraţia obţinută de directorii cu contract de
mandat şi de membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem
dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum şi drepturile
cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut de
lege;
2) indemnizaţiile şi orice
alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele
acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare primite pe perioada deplasării, în altă localitate,
în ţară şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii, astfel cum
este prevăzut în raportul juridic, de către administratorii stabiliţi potrivit
actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de către directorii
care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii,
de către membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem
dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum şi de către
manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege, pentru partea
care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)
în ţară, 2,5 ori nivelul
legal stabilit pentru indemnizaţie, prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul autorităţilor şi instituţiilor publice;
(ii)
în străinătate, 2,5 ori
nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu
caracter temporar;
3) remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de
proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat,
potrivit legii, privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor
de proprietari;
Conform art. 187, art. 195 și art. 204 Noul Cod fiscal baza lunară de calcul al contribuţiei
individuale de asigurări pentru şomaj, baza
de calcul al contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale
de sănătate și baza de calcul al contribuţiei de asigurare pentru accidente de
muncă şi boli profesionale, în cazul persoanelor fizice care realizează
venituri din salarii sau asimilate salariilor, reprezintă câştigul brut
realizat din salarii şi venituri asimilate salariilor în ţară şi în alte state,
cu respectarea prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul
securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte, care include:
1)
remuneraţia obţinută de
directorii cu contract de mandat şi de membrii directoratului de la societăţile
administrate în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii,
precum şi drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management
prevăzut de lege;
2)
indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de
transport şi cazare, primite pe perioada
deplasării, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul
desfăşurării activităţii, astfel cum este prevăzut în raportul juridic, de
către directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat
potrivit legii, de către membrii directoratului de la societăţile administrate
în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum şi
de către manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege, pentru
partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)
în ţară, 2,5 ori nivelul
legal stabilit pentru indemnizaţie, prin hotărâre a Guvernului, pentru
personalul autorităţilor şi instituţiilor publice;
(ii)
în străinătate, 2,5 ori
nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru
personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu
caracter temporar;
CONCLUZIE
Impozitarea
contractelor de mandat:
a)
Contribuții individuale:
- Impozit –
16% aplicat la baza de calcul pe care o reprezintă remunerația
brută din care se scad contribuțiile sociale individuale; art. 64, art.
78 Noul Cod fiscal;
- Contribuția de
asigurări sociale – 10.5% din remunerația
brută; art. 138 Noul Cod fiscal;
- Contribuția de
asigurări sociale de sănătate – 5.5% din remunerația
brută; art. 156 Noul Cod fiscal;
- Contribuția de
asigurări pentru șomaj – 0.5% din remunerația
brută; art. 186 Noul Cod fiscal;
b)
Contribuții plătitor de venit
- Contribuția de
asigurări sociale – 15.8% din remunerația
brută; art. 138 Noul Cod fiscal;
- Contribuția de
asigurări sociale de sănătate – 5.2% din remunerația
brută; art. 156 Noul Cod fiscal;
- Contribuția de
asigurări pentru șomaj – 0.5% din remunerația
brută; art. 186 Noul Cod fiscal;
- Contribuția pentru
concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate
– 0.85% din remunerația brută; art. 194 Noul Cod fiscal;
- Contribuția de
asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale –
între 0,15% și 0,85%; art. 203 alin. 1) Noul Cod fiscal;
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu